稅務資訊--遺產及贈與稅如何節稅-生前移轉財產好？死後繼承好?

例七 劉君辛苦多年，賺得土地1筆(取得當時公告現值總計80萬元)、房屋1棟及銀行存款50萬元其有配偶及1子1女，劉君擔心死後會被課徵遺產稅，於95年2月4日將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元)，應繳多少贈與稅？有無相關稅賦？若留待以後由其子繼承，繼承人需繳多少遺產稅？ 解析

一、 贈與土地有二種稅賦：贈與稅、土地增值稅(稅率為20％、30％、40％)。

二、 贈與房屋有二種稅賦：贈與稅、契稅(稅率6％)。

三、 因繼承而移轉之土地房屋不課土地增值稅、契稅。

四、95年2月14日贈與其子土地、房屋，應繳納多少稅賦，計算如下：

(一) 贈與稅

１、贈與總額：5,800,000元

２、免稅額：1,110,000元

３、贈與淨額：4,690,000元

４、稅率：16％累進差額337,300元 5.應納贈與稅額為413,100元

(二)遺產稅

１、遺產總額：6,300,000元

２、免稅額：7,790,000元

３、扣除額：6,460,000元 包括：配偶扣除額：4,450,000元 直系卑親屬扣除額：900,000元 喪葬費：1,110,000元

４、遺產淨額：0元（6,300,000-7,790,000-6,460,000=-7,950,000元）

５、應納遺產稅額為0元

六、 本案劉君若生前贈與土地、房屋給其子，需繳稅賦合計1,621,100元，若不贈與，留待繼承時將土地，房屋由長子繼承，配偶及女兒繼承現金，遺產稅應納稅額為0元，繼承人不須繳納遺產稅且不須繳納土地增值稅及契稅。

七、 由案例五、六、七可知，納稅人欲節省遺產及贈與稅，需考慮自身財產之多寡，及財產移轉時其他稅賦負擔，若財產扣除遺產稅免稅額、扣除額後，遺產淨額為0元或負數，則生前贈與並不划算，若財產龐大，概算應納遺產稅額極高，可考慮生前及早規劃將財產移轉，以節省稅負。

八、 法令依據： 土地稅法第28條但書規定：「‧‧但因繼承而移轉之土地，‧‧‧免徵土地增值稅。」